【專題探索】全球供應鏈和盡職調查實踐的發展：國際法規趨勢的影響
游明珊 (2024/12/05) 《台經月刊第47卷第12期》
全球供應鏈的盡職調查法規正從自願性原則轉向強制性，反映出各國對企業社會責任和人權保護的重視。隨著歐盟CSDDD、CSRD等法規生效，企業必須調整內部治理、風險管理流程及合規標準，將人權盡職調查落實為具體行動。這些法規預期將深刻影響企業營運模式、供應鏈透明度及治理架構，成為企業永續發展的推動力，而企業面臨的挑戰不僅在於合規，更在於轉變風險管理思維，從內部風險擴展到全面的利害關係人保護，提升全球競爭力。
背景：從自願性的國際企業行為原則，到強制性的國家企業盡職調查法規
2024年5月歐洲聯盟理事會通過《企業永續盡職調查指令》(Corporate Sustainability Due Diligence Directive, CSDDD)，該指令正式於2024年6月25日生效。歐盟27個成員國須於2026年7月26日前將該指令規範轉換為其國內法規加以落實；2027年7月26日前，透過各成員國國內法規，該指令將以分階段的方式適用於第一批企業；最後於2029年7月26日之前達到全面適用於所有相關企業。
CSDDD並非歐盟境內首部規範企業盡職調查實踐的法規，其特殊性在於適用範圍的廣度，適用於擁有1,000名以上員工，且年營收4.5億歐元以上的歐洲企業，以及在歐盟內年營收4.5億歐元以上的非歐洲企業。作為一部設定最低要求的「指令」，歐盟成員國得靈活將該指令的條款納入其國家法律體系中，也可以選擇制定更高的標準。對於已制定企業盡職調查法規的成員國，例如法國和德國，需藉必要調整以確保其既有法規符合該指令最低要求(Richard-Carvajal, p.19, 2024)。
CSDDD為歐盟近年促進企業在其自身營運中及其業務夥伴去符合人權及環境要求的行動之一。歐盟也於2022年通過《企業永續發展報告指令》(Corporate Sustainability Reporting Directive, CSRD)並於2023年年初生效，以取代2014年批准的《非財務報告指令》(Non-Financial Reporting Directive, NFRD)，2024年年初首先適用於原已受NFRD約束的歐盟大企業；接著逐步於2025年年初適用過往不受NFRD規範的大企業；2026年年初再適用於中小企業；最後於2028年年初適用在歐盟至少有一家子公司或分公司，且在歐盟淨營收1.5億歐元以上之非歐盟企業(European Council, 2022)。
CSDDD、CSRD及NFRD皆屬於「人權揭露與盡職調查法規」，依運作機制可大致區分為報告／揭露機制、進口管制機制，以及規範行為機制，從純粹報告義務，至禁止特定行為，最終詳細規範企業行為。
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