【專題探索】如何建立合理的財政與租稅制度
莊朝榮 (2012/01/05) 《台經月刊第35卷第1期》
我國短期財政租稅問題
根據2010年財政統計年報，2009年我國加計社會安全捐的租稅負擔率（稅收占GDP比率）為18.8%，與OECD國家比較，除新加坡較低為13.2%外，其他國家都相對較高，連競爭對手的韓國亦達25.6%。顧名思義，輕稅簡政是人民所嚮往的，但政府財政長期入不敷出，輕稅只不過是個表象而已，台灣的租稅負擔率明顯偏低。我國財政收支餘額，從2000年以來，連年赤字，並沒有改善的跡象，只要遇到經濟局勢劇變，赤字就會擴大。
由於連年赤字，我國債務餘額占GDP的比例，遂從2000年的26.6%，提高至2010年的38.2%。尤其是2007~2010年，我國財政收支餘額占GDP的比例，從-0.4%擴大至-3.3%，債務餘額占GDP的比例，則從33.3%提高至38.2%，目前倒是沒有陷入債信危機的疑慮。問題是，受到歐美債信危機的影響，未來全球經濟成長動能勢必趨緩，我國經濟成長也會放緩，政府稅收的挹注仍無法趕上支出的增加，在無法突破增稅的困境下，未來幾年財政赤字仍不可避免，我國的債務餘額恐怕不到幾年就會觸及舉債上限，而影響未來政務的推動。
依據我國公共債務法第四條規定，中央政府在其總預算、特別預算及在營業基金、信託基金以外之特種基金預算內，所舉借之一年以上公共債務未償餘額預算數，合計不得超過行政院主計處預估之前三年度名目GNP平均數之40%。截至2011年9月底，該比例為34.7%，但若依據2011年預算數估計，該比例將達37.1%。由於今後政府舉債空間受到限制，將會影響公共建設財源的籌措，今後若再遇到經濟不景氣，需要政府擴大財政刺激計畫時，將捉襟見肘，無法紓解不景氣的衝擊。我國「公共債務法」第四條有關法定債務上限所認列的債務，既不包括非營業基金所借的債務，也不計入國庫券等短期借款，同時也排除具自償性的公債。然而美、歐、日所揭露的政府債務範圍，卻將這些長、短期債務悉數計入。由此可知，我國債務占GDP比重低於美、歐、日，並不足以證明台灣財政沒有危機。
事實上，從歐美債信危機的經驗看出，金融危機導致經濟成長趨緩或衰退，使政府稅收大幅減少，是重要原因之一，但在正常經濟成長時期，政府的稅收仍無法支應政府的支出，恐怕就是租稅體制出了問題。眾所周知，我國長年政府稅收不足的主要因素，都是選舉造成的，為了討好選民，爭取選票，不輕易加稅，反而頻頻減稅，加上，社會福利支出的選舉加碼，更讓政府財政入不敷出。這樣的趨勢再持續演變下去，又在國際經濟不穩定情勢及人口老化趨勢下，我國財政債務惡化的隱憂，恐怕早晚會出問題。
歐美債信危機的殷鑑
2008年金融海嘯造成全球經濟衰退，迫使各國紛紛提出振興經濟方案，同時為挽救國內銀行信用緊縮，政府大量挹注資金，財政支出急速擴張，但造成財政赤字還有另外一個原因，就是經濟衰退使政府稅收大幅減少，導致財政赤字日益擴大，政府債台高築，從而演變成歐美債信危機，對全球經濟的長期發展造成深遠的影響，而以出口導向帶動成長的我國經濟將面臨嚴峻的挑戰。
美國聯邦政府已於2011年5月16日達到國會授權的14.29兆美元舉債上限；除非國會在8月2日之前同意將舉債上限提高至16.69兆美元，否則美國將面臨債務違約風險。如果美國無法償還國債，全球金融體系將會受到嚴重衝擊，美國經濟將再陷入衰退，全球經濟也可能受拖累而陷入衰退。幾經折衝協商的結果，美國國會終於通過了赤字削減計畫，將舉債上限從14.29兆美元，提高2.4兆美元至16.69兆美元，另外美國政府承諾將在未來十年，削減赤字2.3兆美元，美債危機暫告一段落。
然而，歐債危機卻愈演愈烈。從2008年金融海嘯爆發後，歐元區國家紛紛採取大幅擴張的財政刺激政策，以提振當時低迷的經濟，尤以歐豬五國(PIIGS)的財政擴張程度為甚，造成這些國家政府在金融海嘯後財政赤字急遽惡化，債務亦急遽攀高。從2007~2010年各國財政收支餘額占GDP的比例來看，希臘從-6.7%，擴大至-10.4%；義大利從-1.5%，擴大至-4.5%；愛爾蘭從0.1%，擴大至-32.4%；葡萄牙從-3.2%，擴大至-9.2%；西班牙從1.9%，擴大至-9.2%。
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